---

2025-2026 Diş Hekimliği İşletmeciliği: Vergi, Maliyet ve Dijital Dönüşüm Rehberi

Türkiye’de diş hekimliği yapmak, tıbbi bir uzmanlığın ötesinde; vergi mevzuatına tam uyum, dijitalleşen muhasebe süreçleri ve etkin bir finansal yönetim gerektiren karmaşık bir işletme modelidir. Kendi muayenehanesini açan bir diş hekimi için meslek, sadece tedavi değil, aynı zamanda ciddi bir ticari ve finansal yönetim sürecidir. İşte 2025 yılı perspektifiyle, kliniğinizi yönetirken bilmeniz gereken temel mali ve dijital başlıklar:

1. Hukuki Statü: Şahıs Muayenehanesi mi, Limited Şirket mi?

Diş hekimliği hizmetleri yasal çerçevede iki ana yapı üzerine kurulur:

• Serbest Meslek Mükellefiyeti (Şahıs): Tek başına çalışacak hekimler için en yaygın modeldir. Gelir Vergisi Kanunu uyarınca “serbest meslek erbabı” sayılan hekim, kazancını artan oranlı gelir vergisi dilimleri üzerinden beyan eder.
• Limited Şirket (Kurumsal Yapı): Özellikle poliklinik açmayı hedefleyen veya sağlık turizmi yapacak hekimler için uygundur. Yüksek cirolarda sabit vergi oranı (Kurumlar Vergisi) avantajı sağlar.

2. Vergi ve Belge Düzeni: e-SMM ve KDV Detayları

2020 yılından itibaren diş hekimliği pratikleri tamamen kağıtsız bir belge düzenine geçmiştir.

• e-SMM Zorunluluğu: Serbest meslek erbabı diş hekimleri, makbuzlarını elektronik ortamda (e-SMM) düzenlemek zorundadır. Yeni başlayanlar, işe başladıkları ayı izleyen 3. ayın sonuna kadar bu sisteme geçmelidir.
• e-Fatura Farkı: Serbest meslek erbapları e-Fatura düzenleyemezler, sadece makbuz (e-SMM) kesebilirler. Ancak malzeme aldıkları firmalardan kendilerine kesilen e-faturaları alabilirler.
• KDV Oranları: Teşhis ve tedavi amaçlı hizmetlerde (muayene, dolgu, çekim vb.) KDV oranı %10‘dur. Sadece tıbbi zorunluluk olmayan tamamen estetik amaçlı müdahalelerde bazı durumlarda %20 KDV uygulanabilir.
• Stopaj (Vergi Kesintisi): Bireysel hastalara kesilen makbuzlarda stopaj uygulanmaz (%0). Ancak hizmet bir şirkete (örneğin bir hastaneye veya tüzel kişiye) veriliyorsa %20 stopaj kesintisi yapılır.

3. 2025 TDB Rehber Tarifesi

Klinik finansal planlaması, Türk Dişhekimleri Birliği (TDB) tarafından belirlenen asgari ücret tarifesine dayanır. 2025 yılı için belirlenen bazı asgari ücretler (%10 KDV dahil) şöyledir:

• Dişhekimi Muayenesi: 1.100 TL
• Kanal Tedavisi (Tek Kanal – Dolgu hariç): 3.385 TL
• Diş Çekimi: 1.830 TL
• Detartraj (Diş Taşı Temizliği – Tek Çene): 2.450 TL
• Tam Seramik Kuron (Metal Desteksiz): 18.160 TL

4. Gider Yönetimi ve Amortisman

Vergi matrahını optimize etmek için işle ilgili harcamalar gider gösterilebilir. Personel giderleri (maaş, SGK vb.), bir kliniğin toplam giderlerinin yaklaşık %70,85‘ini oluşturarak en büyük maliyet kalemidir. Amortisman (Yıpranma Payı): Diş üniti, röntgen ve otoklav gibi pahalı cihazlar tek seferde gider yazılamaz. Bu ekipmanlar genellikle 10 yıllık bir faydalı ömür üzerinden, yıllık %10 oranında amortisman yoluyla giderleştirilir.

5. Klinik Yönetiminde Dijital Yardımcılar

Modern diş hekimliğinde hata payını minimize etmek için; Dijital yazılımlar kullanılmaktadır.

• Hasta kayıtları ve randevular 7/24 yönetilebilir.
• e-SMM ve e-Fatura entegrasyonu ile makbuzlar saniyeler içinde oluşturulabilir.
• e-Nabız entegrasyonu ile yasal veri gönderim yükümlülükleri yerine getirilir.
• Gelir-gider raporları ve stok takibi ile kliniğin finansal sağlığı anlık izlenebilir.

Sonuç olarak; Diş hekimliği, tıbbi başarının disiplinli bir muhasebe mimarisi ve dijital dönüşümle desteklendiği bir alandır. Vergi yükümlülüklerini doğru yönetmek ve modern yazılım çözümlerini kullanmak, sadece yasal uyum değil, aynı zamanda klinik kârlılığı için de bir zorunluluktur.

---

Klinik yönetimi, karmaşık bir puzzle gibidir; her bir parça (tedavi, vergi, dijital kayıt) doğru yere oturduğunda ortaya çıkan resim sadece sağlıklı bir hasta değil, aynı zamanda sürdürülebilir ve başarılı bir işletmedir.